НДФЛ с дивидендов: ставки и расчёт

Получили дивиденды и хотите понять, сколько налога с них придётся заплатить? Запросы «ндфл с дивидендов», «налог на дивиденды» и «ставка ндфл с дивидендов» ведут к одному вопросу: по какой ставке и с какой суммы. В статье разберём, как дивиденды попадают в налоговую базу, какие ставки действуют для налогового резидента РФ и почему порог 2,4 млн ₽ считается не по одним дивидендам. Общую картину налогов инвестора не повторяем, она — в статье про НДФЛ инвестора.

Дивиденды как налоговая база

Налоговый кодекс перечисляет в статье 210 налоговые базы, которые считаются отдельно. Среди них, в пункте 6, значится «налоговая база по доходам от долевого участия, в том числе в виде дивидендов». Это и есть дивиденды в налоговом смысле. В том же пункте есть отдельная база по доходам по операциям с ценными бумагами, то есть от продажи акций и других бумаг. Именно этот пункт определяет, какие базы объединяются для применения повышенной ставки.

Ставки

Ставки для баз из пункта 6 статьи 210 указаны в статье 224 Налогового кодекса. Для резидента РФ действуют две:

• 13 процентов — «если сумма налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет не более 2,4 миллиона рублей»;
• 312 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210, «превышающей 2,4 миллиона рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 2,4 миллиона рублей».

Проще говоря: до 2,4 млн ₽ суммарной базы налог 13 %. Если сумма больше, платится 312 тыс. ₽ (это 13 % от 2,4 млн ₽) и 15 % с той части, что превысила порог. Ставка 15 % касается только превышения, а не всей суммы.

Порог считается по сумме баз

Важнейшая деталь: порог 2,4 млн ₽ относится к сумме налоговых баз пункта 6, а не к одним дивидендам. В эту сумму входят и дивиденды, и доходы по операциям с ценными бумагами. Поэтому человек, получивший небольшие дивиденды, но продавший бумаги с большой прибылью, может превысить порог за счёт обоих доходов вместе.

Три примера расчёта

Все числа условные; налог показан по сумме баз, без распределения между ними.

Разберём пример 1: сумма базы ниже порога, налог 13 % от 100 000 ₽ равен 13 000 ₽, остаётся 87 000 ₽. В примере 2 сумма 3 000 000 ₽ превышает порог на 600 000 ₽: 312 000 ₽ плюс 15 % от 600 000 ₽ (90 000 ₽) дают 402 000 ₽. В примере 3 дивиденды небольшие, но вместе с доходом по ценным бумагам сумма баз 2 600 000 ₽ выше порога на 200 000 ₽, поэтому налог 312 000 ₽ плюс 15 % от 200 000 ₽ (30 000 ₽) равен 342 000 ₽.

Проверьте удержание налога в отчёте брокера: там видно, какой налог удержан с выплат. Если вам нужно подавать декларацию, порядок описан в статье про декларацию 3-НДФЛ.

Что не разбираем

Мы намеренно не рассматриваем налог для нерезидентов, иностранные дивиденды и зачёт налога, сроки удержания и уплаты: эти правила требуют отдельной проверки по актуальным нормам. Сами дивиденды и то, как компании принимают решения о выплатах, объяснены в статье про дивиденды, а соотношение выплаты и цены — в статье про дивидендную доходность. Помните, что доходность после налога ниже заявленной.

Частые заблуждения

1. «15 % платятся только с дивидендов свыше 2,4 млн ₽». Нет: порог считается по сумме баз пункта 6, куда входят и доходы по операциям с ценными бумагами.
2. «15 % берут со всей суммы». Нет: 15 % относятся к части, превышающей 2,4 млн ₽, а до порога идёт 312 000 ₽.
3. «Порог 2,4 млн ₽ считается отдельно для каждой выплаты». Нет: в цитате статьи сказано «за налоговый период», то есть по сумме баз за весь период.

Короткий вывод

Дивиденды входят в налоговую базу пункта 6 статьи 210, и ставка зависит от суммы всех баз этого пункта: до 2,4 млн ₽ — 13 %, выше — 312 тыс. ₽ и 15 % с превышения. Посчитайте свои числа по таблице, проверьте, удержан ли налог в отчёте брокера, и не забывайте сверять нормы с актуальной редакцией Кодекса.